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外商投资企业所得税法 2017年最新企业所得税实施条例全文

 时间:2017-03-15 14:08:43编辑:文曦来源:news.xianzhaiwang.cn

外商投资企业所得税法 2017年最新企业所得税实施条例全文

外商投资,是指外国的公司、企业、其他经济组织或者个人依照中华人民共和国法律的规定,在中华人民共和国境内进行私人直接投资。下面是小编整理的2017外商投资企业所得税法,欢迎大家阅读!wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

2017外商投资企业所得税法wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第一条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所得税。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

在中华人民共和国境内,外国企业生产、经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所得税。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

本法所称外商投资企业,是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

本法所称外国企业,是指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第三条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业的总机构设在中国境内,就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第四条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税的所得额。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第五条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税,按应纳税的所得额计算,税率为30%;地方所得税,按应纳税的所得额计算,税率为3%。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第六条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

国家按照产业政策,引导外商投资方向,鼓励举办采用先进技术、设备,产品全部或者大部分出口的外商投资企业。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第七条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业,减按15%的税率征收企业所得税。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业,减按24%的税率征收企业所得税。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业,属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的,可以减按15%的税率征收企业所得税,具体办法由国务院规定。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

对生产性外商投资企业,经营期在十年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税,但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的,由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的,应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

本法施行前国务院公布的规定,对能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性项目给予比前款规定更长期限的免征、减征企业所得税的优惠待遇,或者对非生产性的重要项目给予免征、减征企业所得税的优惠待遇,在本法施行后继续执行。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业,依照前两款规定享受免税、减税待遇期满后,经企业申请,国务院税务主管部门批准,在以后的十年内可以继续按应纳税额减征15%至30%的企业所得税。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

本法施行后,需要变更前三款的免征、减征企业所得税的规定的,由国务院报全国人民代表大会常务委员会决定。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第九条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

对鼓励外商投资的行业、项目,省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况决定免征、减征地方所得税。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于五年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款,国务院另有优惠规定的,依照国务院的规定办理;再投资不满五年撤出的,应当缴回已退的税款。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十一条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过五年。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十二条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得依照本法规定计算的应纳税额。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十三条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的所得额的,税务机关有权进行合理调整。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十四条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所设立、迁移、合并、分立、终止以及变更登记主要事项,应当向工商行政管理机关办理登记或者变更、注销登记,并持有关证件向当地税务机关办理税务登记或者变更、注销登记。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十五条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

缴纳企业所得税和地方所得税,按年计算,分季预缴。季度终了后十五日内预缴;年度终了后五个月内汇算清缴,多退少补。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十六条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内,向当地税务机关报送预缴所得税申报表;年度终了后四个月内,报送年度所得税申报表和会计决算报表。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十七条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计制度,应当报送当地税务机关备查。各项会计记录必须完整准确,有合法凭证作为记账依据。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计处理办法同国务院有关税收的规定有抵触的,应当依照国务院有关税收的规定计算纳税。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十八条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业进行清算时,其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额,超过实缴资本的部分为清算所得,应当依照本法规定缴纳所得税。wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十九条wzz鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国企业在中国境内未设立机构、场所,而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得,或者虽设立机构、场所,但上述所得与其机构、场所没有实际联系的,都应当缴纳20%的所得税。

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