企业所得税法2017：2017外资企业所得税法全文(2)

外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，即为取得收入，其收入额应当按参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十三条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或者估定。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十四条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

税法第二十一条所说的国家外汇管理机关公布的外汇牌价，是指国家外汇管理局公布的外汇买入价。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十五条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业所得为外国货币的，在依照税法第十五条规定分季预缴所得税时，应当按照季度最后一日的外汇牌价折合成人民币计算应纳税所得额;年度终了后汇算清缴时，对已按季度预缴税款的外国货币所得，不再重新折合计算，只就全年未纳税的外国货币所得部分，按照年度最后一日的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十六条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业不能提供完整、准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业或者类似行业的利润水平核定利润率，计算其应纳税所得额;企业不能提供完整、准确的收入凭证，不能正确申报收入额的，由当地税务机关采用成本（费用）加合理的利润等方法予以核定，确定其应纳税所得额。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

税务机关依照前款规定核定利润率或者收入额时，法律、法规、规章另有规定的，依照其规定执行。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十七条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国航空、海运企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的百分之五为应纳税所得额。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十八条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润（股息），可以不计入本企业应纳税所得额;但其上述投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第十九条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列各项不得列为成本、费用和损失：4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（一）固定资产的购置、建造支出;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（二）无形资产的受让、开发支出;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（三）资本的利息;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（四）各项所得税税款;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（五）违法经营的罚款和被没收财物的损失;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（六）各项税收的滞纳金和罚款;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（七）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（八）用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（九）支付给总机构的特许权使用费;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（十）与生产、经营业务无关的其他支出。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二十条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业应当向其分支机构合理分摊与其生产、经营有关的管理费。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二十一条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发，在该项资产投入使用前发生的利息，应当计入固定资产的原价。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

本条第一款所说的合理的借款利息，是指按不高于一般商业贷款利率计算的利息。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二十二条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，分别在下列限度内准予作为费用列支：4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（一）全年销货净额在一千五百万元以下的，不得超过销货净额的千分之五;全年销货净额超过一千五百万元的部分，不得超过该部分销货净额的千分之三。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（二）全年业务收入总额在五百万元以下的，不得超过业务收入总额的千分之十;全年业务收入总额超过五百万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的千分之五。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二十三条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损益。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二十四条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业不得列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二十五条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收帐款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过百分之三的坏帐准备，从该年度应纳税所得额中扣除。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业实际发生的坏帐损失，超过上一年度计提的坏帐准备部分，可列为当期的损失;少于上一年度计提的坏帐准备部分，应当计入本年度的应纳税所得额。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

前款所说的坏帐损失，须经当地税务机关审核认可。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二十六条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

本细则第二十五条第二款所说的坏帐损失，是指下列应收款项：4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（一）因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍然不能收回的;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（二）因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（三）因债务人逾期未履行偿债义务，已超过两年，仍然不能收回的。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二十七条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业已列为坏帐损失的应收款项，在以后年度全部或者部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二十八条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二十九条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

税法第十八条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

所说的资产净额或者剩余财产，是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项负债及损失后的余额。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第三章4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

资产的税务处理4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第三十条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业的固定资产，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在二千元以下或者使用年限不超过两年的，可以按实际使用数额列为费用。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第三十一条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

固定资产的计价，应当以原价为准。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

购进的固定资产，以进价加运费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

作为投资的固定资产，应当按照该资产新旧程度，以合同确定的合理价格或者参照有关的市场价格估定的价格加使用前发生的有关费用为原价。

企业所得税法2017：2017外资企业所得税法全文

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