企业所得税法2017：2017外资企业所得税法全文(6)

从事开采石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源的企业，除国务院另有规定外，不适用税法第八条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第一款的税收优惠规定。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第七十九条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

依照税法第八条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第一款和本细则第七十五条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

规定，已经得到免征、减征企业所得税的外商投资企业，其实际经营期不满规定年限的，除因遭受自然灾害和意外事故造成重大损失的以外，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八十条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

税法第十条所说的直接再投资，是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本，或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

在依照税法第十条规定计算退税时，外国投资者应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明;不能提供证明的，由当地税务机关采用合理的方法予以推算确定。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起一年内，持载明其投资金额、投资期限的增资或者出资证明，向原纳税地的税务机关申请退税。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八十一条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

税法第十条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

所说的国务院另有优惠规定，是指外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，可以依照国务院的有关规定，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国投资者依照前款规定申请再投资退税时，除依照本细则第八十条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二款、第三款的规定办理外，应当提供审核确认部门出具的确认举办、扩建的企业为产品出口企业或者先进技术企业的证明。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产、经营起三年内没有达到产品出口企业标准的，或者没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的百分之六十。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八十二条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

税法第十条和本细则第八十一条第一款规定的再投资退税，其退税额按下列公式计算：4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

退税额=再投资额÷（1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和）×原实际适用的企业所得税税率×退税率4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第七章4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

税额扣除4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八十三条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

税法第十二条所说的已在境外缴纳的所得税税款，是指外商投资企业就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，不包括纳税后又得到补偿或者由他人代为承担的税款。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八十四条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

税法第十二条所说的境外所得依照本法规定计算的应纳税额，是指外商投资企业的境外所得，依照税法和本细则的有关规定扣除为取得该项所得所应摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额后计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国不分项计算，其计算公式如下：4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额第八十五条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外商投资企业就来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于依照本细则第八十四条规定计算出的扣除限额的，可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款;超过扣除限额的，其超过部分不得作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过五年。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八十六条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

本细则第八十三条至第八十五条的规定，仅适用于总机构设在中国境内的外商投资企业。外商投资企业在依照税法第十二条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

的规定扣除税额时，应当提供境外税务机关填发的同一年度纳税凭证原件，不得用复印件或者不同年度的纳税凭证作为扣除税额的凭据。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八章4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

税收征管4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八十七条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业在办理工商登记后三十日内，应当向当地税务机关办理税务登记。外商投资企业在中国境外设立或者撤销分支机构时，应当在设立或者撤销之日起三十日内，向当地税务机关办理税务登记、变更登记或者注销登记。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业办理前款登记，应当按规定提交有关文件、证照、资料。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八十八条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业遇有迁移、改组、合并、分立、终止以及变更资本额、经营范围等主要登记事项时，应当在办理工商变更登记后三十日内或者注销登记前，持有关证件向当地税务机关办理变更登记或者注销登记。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八十九条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。但该营业机构应当具备以下条件：4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（一）对其他各营业机构的经营业务负有监督管理责任;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（二）设有完整的帐簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用和盈亏情况。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第九十条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国企业依照本细则第八十九条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

的规定，合并申报缴纳所得税的，应当由其选定的营业机构提出申请，经当地税务机关审核后，依照下列规定报批：4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（一）合并申报纳税所涉及的各营业机构设在同一省、自治区、直辖市的，由省、自治区、直辖市税务机关批准;4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（二）合并申报纳税所涉及的各营业机构设在两个或者两个以上省、自治区、直辖市的，由国家税务局批准。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国企业经批准合并申报纳税后，遇有营业机构增设、合并、迁移、停业、关闭等情况时，应当在事前由负责合并申报纳税的营业机构向当地税务机关报告。需要变更合并申报纳税营业机构的，依照前款规定办理。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第九十一条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率纳税的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

前款所说的各营业机构，有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用的税率纳税;其弥补额应当按为该亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第九十二条4BX鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

虽有本细则第九十一条的规定，当负责合并申报缴纳所得税的营业机构不能合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额时，当地税务机关可以对其应纳税的所得总额，按照营业收入比例、成本和费用比例、资产比例、职工人数或者工资数额的比例，在各营业机构之间合理分配。

企业所得税法2017：2017外资企业所得税法全文

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