年终奖扣税标准_2017年终奖个人所得税公式及计算方法【新版】(2)

如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以“12”来确定适用税率，因为一年一个人只能用一次。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

例：周某是2014年应届大学毕业生，2014年7月入职，以前没有工作。2014年12月工资3500元，年终奖24000元，Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

周某当月工资3500元不需要纳税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

周某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

周某年终奖24000应缴纳个人所得税：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

24000*10%-105=2295元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第六、补发年终奖需要在发放时按规定计算缴纳个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

国税发［2005］9号文件规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如 半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税”。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

年终奖本月发放了一部分，按税法的有关规定计算了个人所得税，后在次月又补发年终奖，不能与上月的年终奖合并计算个人所得税，应合并到再发放当月工资中计算个 人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

例六：吴某2014年1月工资5000，按本企业考核要求，应得年终奖30000元，当月发放了24000元，余下6000元，准备在2014年7月再发放。2014年1月实际取得所得为29000 元，无其它收入。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

2014年1月，赵某工资部分应缴纳个人所得税：（5000-3500）*3%=45元Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

吴某实际取得的年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

吴某实际取得的年终奖24000应缴纳个人所得税：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

24000*10%-105=2295元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

对于吴某预计在2014年7月取得的年终奖（6000）的税务处理：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

个人所得税：2014年7月实际取得时，需要合并到取得当月工资薪金项目缴纳个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业所得税：如果1月计提了6000元应付职工薪酬，在预缴企业所得税时，可以按会计利润计算预缴。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

如果7月份发放了这6000元年终奖，年终汇算清缴按工资薪金项目规定在税前扣除。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

如果计提的6000元年终奖在2014年度汇算清缴前仍未发放，依据国税函［2009］3号文件和国家税务总局公告2011年34号的规定，企业工资薪金计提而未发放的数额（6000）， 不允许在税前扣除。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第七、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也要按国税发［2005］9号文件规定计算缴纳个人所得税，并且在一个纳税年度内 ，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

例七：郑某2014年年薪12万元，每月发放工资5000元，2014年12月终按照绩效考核补发2014年度剩余年薪60000元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

郑某2014年每个月工资部分应缴纳个人所得税：（5000-3500）*3%=45元，全年合计45*12=540元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

郑某2014年12月补发的年薪60000元应缴纳个人所得计算：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

先将雇员当月内取得的年薪，除以12个月，即：60000/12=5000元，Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

再按其商数确定适用税率为20%，速算扣除数为555.Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

郑某补发年薪60000元应缴纳个人所得税：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

60000*20%-555=11445元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第八、关于雇主为雇员代付全年一次性奖金全部或部分税款问题，年终奖的个人所得税，无论是自行缴纳、代扣代缴，还是雇主为雇员代付全部或部分税款 ，其缴纳的个人所得税税额是相同的。如有不同，一定出现了错误。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

国家税务总局2011年28号公告《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》规定：雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得 税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

例八：王某2014年度每月工资收入5000元，2014年12月发放全年一次性奖金24000元。该单位全部负担王某的年终奖的个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

王某2014年12月当月工资5000元，应缴纳个人所得税45元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

王某全年一次性奖金24000元，由企业代付个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

王某应纳税所得额=（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入「24000」-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额「0」-不含税级距的速算扣除数A「105」×雇主负 担比例「100%」）÷（1-不含税级距的适用税率A「10%」×雇主负担比例「100%」）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

即：（24000-105）/（1-10%）=26550元Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

王某年终奖应缴纳个人所得税：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

26550*10%-105=2550元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

按照《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条的规定，雇主为雇员负 担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

企业负担年终奖个人所得税的会计处理Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

计提年终奖时，按含税奖金额计提：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

借：管理费用（等） 26550Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

贷：应付职工薪酬——奖金（等）26550Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

发放时：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

借：应付职工薪酬——奖金（等）26550Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

贷：银行存款 24000Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

应交税费——应交个人所得税 2550Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

缴纳税金时：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

借：应交税费——应交个人所得税 2550Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

贷：银行存款 2550Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第九、多发1元年奖金，可能导致多交一万元的个人所得税——关注年终奖个人所得税无效问题。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

由于国税发［2005］9号文件规定的年终奖计算方法是：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。而计算公式的应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

其中，年终奖除12找税率，但只允许减除一次“速算扣除数”，而不是十二次，由此导致在计算年终奖个人所得税时会出现员工应缴纳的个人所得税，并不与年终奖额度同比例增加。由此造成应得年终奖金额度高的员工，可能要比年终资金额度低的员工实际到手的会更少。

年终奖扣税标准_2017年终奖个人所得税公式及计算方法【新版】

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