年终奖扣税标准_2017年终奖个人所得税公式及计算方法【新版】(3)

例九：2014年1月冯某取得年终奖18000元，找税率：（18000/12=1500），因此其年终奖适用税率为3%.冯某年终奖应缴纳个人所得税18000*3%=540元。税后收入为17460元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

陈某2014年1月取得年终奖18001元，找税率：（18001/12=1500.1），因此其年终奖适用税率为10%，速算扣除数为105.陈某取得18001元年终奖应缴纳个人所得税18001*10%-105=1695.1元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

陈某年终奖税后所得为16305.9元。陈某因为多发一元，造成多缴个人所得税1154.1元。类似情况在税收实践中多有发生。这是由于国税发［2005］9号文件规定的税额计算方法的原因，导致所得与税额的不匹配。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

导致上述不合理的年终奖无效区间如下：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

「18000——19283」、Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

「54000-60187」、Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

「108000-114600」、Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

「420000 447500」、Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

「60000-706539」、Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

「960000-1120000」。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

如果发放的年终奖在上述无效区域内，会造成单位多发奖金，而个人税后所得变少的结果。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

避免上述不合理现象，一是减少或增加一定数额年终奖，使发放的年终奖在无效区间外。二是在无效区间内的部分年终奖，转化为其它奖励或补贴，与当月工资合并纳税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

全年一次性奖金的计算方法不是十全十美的，但国税发［2005］9号文件规定如此，我们只有执行。华人文摘税收法律和政策文件是用来遵从的。纳税人和扣缴义务人所能做的，只能是在税收政策规定的范围内合理发放年终奖，以争取相对合理的税负。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

不同情形的年终奖个人所得税计算方法Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

一、全年一次性奖金如何缴纳个税？Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

单独作为一个月工资、薪金所得纳税，将雇员当月全年一次性奖金除以12个月，确定适用税率和速算扣除数。 当月工资薪金所得≥费用扣除额的， 应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 当月工资薪金所得《费用扣除额的 应纳税额=（全年一次性奖金-差额）×适用税率-速算扣除数Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

注意：1.该办法每人每年只许采用一次; 2.其它奖金与当月工资、薪金合并缴纳个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

案例1Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

某公司职员朱先生2015年12月14日取得工资、薪金所得5100元，当月又取得全年一次性奖金收入24000元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

解析Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295（元）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

当月工资、薪金所得应纳税额=（5100-3500）×10%-105=55（元）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350（元）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

案例2Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

某公司职员李先生2015年12月14日取得工资、薪金所得3000元，当月又取得全年一次性奖金收入12000元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

解析Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

12000-（3500-3000）=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500 ×3%=345（元）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税 该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

二、年底双薪问题Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）规定，国税函［2002］629号第一条有关“双薪制”计税方法停止执行（即：已取消年底双薪的单独计税办法）。 个人取得年底双薪，如果其单位没有发放全年一次性奖金，可以按照全年一次性资金计税办法计税。 如果其单位既有年底双薪，又有全年一次性奖金，并且二者在同一个月内发放，可以将年底双薪与全年一次性奖金合并，统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号），如果二者不在同一个月份内发放，应将年底双薪并入当月工资、薪金，统一计算个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

三、个税盲区是什么？多发一元年终奖到手却少数千元？！Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

“个税盲区”是指年终奖发放金额在超过某个临界点后奖金数额只增加“一点点”、而纳税额却增加了“好多点”的现象。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

也就是可能出现多发一元奖金，扣除个税后，到手却少数百、数千元的情况。对此，要找出每一级税率对应的“盲区”，有效地避开“多发少得”的情况发生。下面就为大家详细说明6个盲区的形成原因及避开方法：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

假设个人取得年终奖为Y元，且当月的工薪所得高于或等于3500元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

1.若年终奖18000960000，则月平均年终奖（Y÷12）》80000，适用税率为45%。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

设Y-（Y×45%-13505）=960000-（960000×35%-5505），Y=1120000元。因此，若年终奖为Y》960000元时，应避开盲区【960001，1120000】。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

四、双薪年终奖同发缴个税更省钱Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

岁末，很多企业都要发放年终奖金及年终双薪，年终双薪和年终奖同时发放可否同时按全年一次性奖金计税呢？近日，广州地税表示，年终双薪与年终奖金同时发放可合并按全年一次性奖金计税，与分月发放相比，可省250元左右的个税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

举例：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

同月发放：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

连小姐1月份工资收入4500元，年终双薪5000元，年终奖6000元，2月份取得工资收入4500元，应如何计算个人所得税？Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（1）1月份应缴个税：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

工资收入：（4500-2000）×15%-125=250（元）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

年终双薪及年终奖：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（5000+6000）÷12=916.67 确定税率为10%Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（5000+6000）×10%-25=1075（元）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（2）2月份应缴个税：（4500-2000）×15%-125=250（元）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

以上两个月共应缴个税1575元Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

分月发放：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

张小姐1月份取得工资收入4500元，年终双薪5000元，2月份取得工资收入4500元，年终奖6000元，应缴多少个人所得税？Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（1）1月份应缴个税：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

工资收入：（4500-2000）×15%-125=250（元）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

双薪收入： 5000÷12=416.67 确定税率为5%Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

5000×5%=250（元）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（2）2月份应缴个税：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（4500+6000-2000）×20%-375=1325（元）Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

以上两个月共应缴个税1825元Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

注意事项Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3%提高到10%。如果处理不当，将会出现纳税人的纳税额大幅增加，导致年终奖“多发少得”、实际收入不升反降的情况。所以，年终奖如何发？发多少？如何规避纳税风险，需要我们考究。

年终奖扣税标准_2017年终奖个人所得税公式及计算方法【新版】

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