年终奖扣税标准_2017年终奖个人所得税公式及计算方法【新版】

年终奖扣税标准_2017年终奖个人所得税公式及计算方法【新版】

鄂东网为大家介绍年终奖扣税标准，具体如下：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

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年终奖个人所得税计算方法Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

国税发［2005］9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

年终奖个人所得税计算方式Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=（年终奖-（3500-月工资））*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-（3500-月工资）除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

这里我们以一个示例进行计算演示：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

1）当月工资个人所得税=（6000-3500）*10%-105=145元Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

2）年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

当月个人所得税总额=145+1895=2040元Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

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由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。学习啦小编总结归类9种年终奖个人所得税计算方法与案例。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第一种、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

例一：赵某2014年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

赵某工资部分应缴纳个人所得税：（5000-3500）*3%=45元Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

赵某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

24000*10%-105=2295元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

赵某2014年1月份应缴纳个人所得税2340元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第二种、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等）后的数额。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

例二：钱某2014年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

钱某2014年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）”，22500元为应纳税所得额。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

22500除以12个月，即：22500/12=1875元，Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

（24000-1500）*10%-105=2145元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

钱某2014年1月份应缴纳个人所得税2145元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发［2005］9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

该条款的要点是：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

1，一个员工2014年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2014年其它月份就不能再适用了。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

例三：孙某2014年1-3月在石油企业工作，2014年4-8月跳槽到电信企业，2014年9月至今跳槽到房地产企业工作，Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

如果孙某2014年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2014年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发［2005］9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

国税发［2005］9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

例四：李某2014年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

李某本企业年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

24000*10%-105=2295元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴（5000-3500）*3%-=45元个人所得税。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：（5000 6000-3500）*20%-555=945元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

应补缴工资薪金的个人所得税：945-180-45=720元。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。Qii鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

第五、员工无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发［2005］9号文件规定：“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”。

年终奖扣税标准_2017年终奖个人所得税公式及计算方法【新版】

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